Εσωτερικός έλεγχος - επικεφαλής εσωτερικού ελέγχου στο παρόν και στην μεταβαλλόμενη νέα εποχή του μέλλοντος σε ότι αφορά τις διαδικασίες και τους κυρίαρχους - αναδυόμενους κινδύνους.

Abstract

Η παρούσα διπλωματική εργασία επιχειρεί να διερευνήσει τον Εσωτερικό Έλεγχο σε σχέση με την ανθεκτικότητα, την ευελιξία, την προσαρμοστικότητα του, την Εταιρική Διακυβέρνηση και τους Επικεφαλής Εσωτερικούς Ελεγκτές στον παρόν και στην μεταβαλλόμενη νέα εποχή του μέλλοντος σε ότι αφορά τις διαδικασίες και τους κυρίαρχους - αναδυόμενους κινδύνους. Περιλαμβάνονται ο Ορισμός, η αποστολή και οι στόχοι λειτουργίας του Εσωτερικού Ελέγχου, της Ελεγκτικής Επιστήμης και της Εταιρικής Διακυβέρνησης, ο καθοριστικός ρόλος του Επικεφαλής Εσωτερικού Ελέγχου, των Εσωτερικών και Εξωτερικών Ελεγκτών όπως επίσης και το τι αποτελούν και πως εφαρμόζονται τα Διεθνή Πρότυπα για την Επαγγελματική Άσκηση του Εσωτερικού Ελέγχου, ως μέρος του Πλαισίου Διεθνών Επαγγελματικών Προτύπων (IPPF) του IIA, τα οποία συνιστούν τις προτεινόμενες (μη υποχρεωτικές) οδηγίες για το επάγγελμα του Εσωτερικού Ελεγκτή. Κατανοείται επίσης η σχέση μεταξύ του Συστήματος Εσωτερικού Ελέγχου και της λειτουργίας του Εσωτερικού Ελέγχου με τα διακριτά τους χαρακτηριστικά και τους στόχους τους. Παρουσιάζονται τα Συστήματα Εσωτερικού Ελέγχου, η Διαδικασία Εσωτερικού Ελέγχου και αναπτύσσεται το πλάνο ελέγχων βάσει καταγραφής και αξιολόγησης κινδύνων όπως επίσης οι κορυφαίοι κίνδυνοι και η προσπάθεια ελέγχου και ανταπόκρισης σε αυτούς για τα επόμενα έτη. Ορίζονται και αναλύονται οι Δικλίδες Eσωτερικού Eλέγχου, αναλύεται ο ρόλος του Εσωτερικού Ελέγχου στην αξιολόγηση κινδύνων απάτης και στην αντιμετώπιση φαινομένων διαφθοράς καθώς και ο ρόλος των Eσωτερικών Eλεγκτών στο πλαίσιο της συνολικής στρατηγικής του Οργανισμού για την αντιμετώπιση τους. Πώς οι Εσωτερικοί Ελεγκτές και οι Επικεφαλής Εσωτερικοί Ελεγκτές θα πρέπει να δημιουργήσουν την λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου του μέλλοντος για να διατηρήσει ο Εσωτερικός Έλεγχος την ανθεκτικότητα, την ευελιξία του και την προσαρμοστικότητα του σε σχέση με τους νέους, αναδυόμενους και κορυφαίους κινδύνους, της προσπάθειας ελέγχου και ανταπόκρισης τους. Προκειμένου ο Εσωτερικός Έλεγχος να εκπληρώσει τον κρίσιμο ρόλο του και να διασφαλίσει την ίδια τη βιωσιμότητα του Οργανισμού ποιους κινδύνους θα πρέπει να θέσει σε προτεραιότητα τα επόμενα έτη και ποιά στρατηγική μιας νέας εποχής θα χαράξει ανάλογα με τις μεταβαλλόμενες συνθήκες. Διεξήχθη έρευνα η οποία έλαβε χώρα από τις 18.02.2023 μέχρι και τις 24.02.2023. Η μεθοδολογία που εφαρμόστηκε είναι η ποσοτική μέθοδος έρευνας με δειγματοληψία μέσω ερωτηματολογίου της εφαρμογής Google form η οποία ανήκει στα εργαλεία του Συνεργατικού Διαδικτύου και στις τεχνολογίες cloud computing για την δομημένη συλλογή δεδομένων. Απευθύνθηκε σε 64 Ελεγκτικές Εταιρείες και Επικεφαλής Εσωτερικούς Ελεγκτές σε διάφορους Οργανισμούς στις οποίες εφαρμόζεται Εσωτερικός Έλεγχος και ελήφθησαν 36 απαντημένα ερωτηματολόγια. Πραγματοποιήθηκε επεξεργασία των αποτελεσμάτων της από τα απαντημένα ερωτηματολόγια και παρουσιάζονται οι απαντήσεις μέσω της απεικόνισης τους σε γραφήματα-διαγράμματα. Με βάση τα αποτελέσματα της έρευνας προέκυψαν απαντήσεις για την Εταιρική Διακυβέρνηση, για τον ρόλο του Εσωτερικού Ελέγχου και των Επικεφαλής Εσωτερικών Ελεγκτών, για τον ρόλο της Επιτροπής Ελέγχου, τις γνώσεις και δεξιότητες των Εσωτερικών Ελεγκτών, η έρευνα επιχειρεί μετά από διερεύνηση να δώσει πληροφορίες για την συνολική διαβάθμιση προστιθέμενης αξίας από τη λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου, για την προστιθέμενη αξία ανά Εταιρεία-Οργανισμού, για την ικανοποίηση των ενδιαφερόμενων μερών με βάση την αυτοαξιολόγηση από Εσωτερικούς Ελεγκτές, για την ικανοποίηση από την αξιολόγηση πιστοποίησης, των λειτουργικών διαδικασιών του Εσωτερικού Έλεγχου και των διαδικασιών διαχείρισης κινδύνων, την συνεργασία με τους Εξωτερικούς Ελεγκτές (Ορκωτούς Λογιστές),την προτεραιότητα στις δραστηριότητες διαχείρισης κινδύνων για τη βελτίωση της απόδοσης, για την εφαρμογή τεχνολογίας για την παρακολούθηση του διαρκώς διευρυνόμενου οικοσυστήματος τρίτων από την οπτική γωνία της πληροφορικής, για την ασφάλεια και τις απειλές στο περιβάλλον Cloud, προσδιορισμός των κορυφαίων επιχειρηματικών προτεραιοτήτων που οδηγούν σε μια ανάγκη για μεγαλύτερη διασφάλιση, για τον καθορισμό, την μέτρηση και την γνωστοποίηση της αξίας του Εσωτερικού Ελέγχου, για τις βέλτιστες πρακτικές για την λειτουργία του Εσωτερικού Ελέγχου του μέλλοντος, 2022 – 2025 τους κορυφαίους κινδύνους και προσπάθεια ελέγχου τους, 2023-2026 τους κορυφαίους κινδύνους και προσπάθεια ελέγχου τους. Προέκυψαν Γενικά Συμπεράσματα τα οποία περιλαμβάνουν τον βαθμό σημαντικότητας και τον καθοριστικό ρόλο του Εσωτερικού Ελέγχου, της Ελεγκτικής Επιστήμης και της Εταιρικής Διακυβέρνησης και συγχρόνως εμπεριέχονται προτάσεις για την μεταβαλλόμενη νέα εποχή του μέλλοντος για λειτουργία των άνωθι υψηλής αξίας.